如“八點檔”電視劇一般，美國政府和“四大”之間的“劇情”也可謂“跌宕起伏”。中國證監會將部分“四大”中國成員所的審計底稿交由美方之后，事態理應向“握手言和”方向發展，可是事件卻出人意料地“大反轉”。

　　據路透社報道，依然由于審計底稿的問題，美國證券交易委員會(SEC)法官裁定，包括畢馬威華振、德勤華永、安永華明以及普華永道中天在內的“四大”中國成員所應中止美國業務6個月時間。不過“四大”表示，該處罰目前還未最終定案，“四大”中國成員所將提出上訴。

　　據本報記者了解，做出上述裁定的是SEC的行政法官卡梅倫·埃利奧特(Cameron Elliot)，他在針對此事的112頁的判決書中，以嚴厲的字句譴責了“四大”的中國分支機構，稱這些公司在美國監管機構調查中國企業賬務詐欺問題時，“刻意”不提供相關審計文件。

　　2012年年底，由于拒絕出示審計底稿，以及其他與SEC對在美中概股(149.1, 0.00, 0.00%)公司會計欺詐進行調查有關的文件，除了“四大”之外，一同遭到SEC起訴的還有全球第五大會計師事務所德豪國際會計師事務所(BDO)——原中國成員所大華會計師事務所。不過由于大華如今已退出BDO，雖然在判決書中也被埃利奧特指責，但裁定中并不包括其在內。

　　作為回應，“四大”也鮮少地聯合發表了一份聲明。在《第一財經日報》記者獲得的這份聲明中，“四大”中國成員所稱“對此表示遺憾”。

　　不過，“四大”同時表示，上述決定“在獲得美國證交會全體審議及批準之前并非最終定案，也不具有法律效力。中國成員所決議提出上訴以促使美國證交會立即對此展開審議。在此期間，中國成員所可以繼續不受干擾地為所有的客戶提供服務”。

　　如果說SEC的裁定是基于“四大”未能遵守SEC要求提供與會計造假調查相關的文件，那么在證監會已將部分底稿交由美方之后，為何仍然會發生如此一幕？

　　據業內人士對本報記者分析：“美方的要求可能不止于拿到審計底稿，或許還想要能夠介入檢查審計過程。”

　　“美國資本市場上有400多家中概股公司，美方存在對中國會計師事務所進行跨境審計監管的迫切需求，這一需求在中概股危機后，越發強烈�！笨鐕�訴訟律師郝俊波曾對本報記者說。

　　事實上，在中概股危機爆發后，希望對在美上市企業的財務審計進行檢查并加以評估就成為美方原本的愿望。

　　2011年7月和2012年1月，中美雙方就中美審計跨境監管問題進行了兩輪會談。2012年5月，中國證監會、財政部同意美國公眾公司會計監督委員會(PCAOB)員工以觀察員身份來華觀察中方對在美注冊的境內會計師事務所質量控制的檢查，這被認為是跨境監管合作的破冰。

　　但有分析指出，盡管中美已就審計方面的有關問題達成一致，但協議的內容并未完全滿足PCAOB的要求。美國監管機構希望能夠被獲準進入中國，對那些負責對赴美上市的在華企業會計賬目進行審計的會計師事務所展開調查。

　　經過兩年多的博弈，2013年5月，證監會、財政部與美國PCAOB達成共識，簽署了執法合作備忘錄，開展會計審計跨境執法合作。

　　根據備忘錄內容，PCAOB要向中國證監會和財政部提出要求，經過中方審核同意之后，允許PCAOB針對正在調查的案件從中國方面獲取相關的審計底稿。

　　證監會有關人士對本報記者表示，目前中方與美方正按照合作備忘錄內容來逐步執行。據其透露，在中國現有法律框架下，中國證監會并不允許“四大”直接將審計底稿交由美方，而是上交給中國證監會，由證監會審核后交由美方。而截至目前，證監會表示共向包括美國證監會和PCAOB在內的境外監管機構提供了4家中國概念公司的審計底稿。

　　“目前來看，裁定不會立即生效，‘四大’還有時間來進行‘周旋’。不過，一旦判決生效，那對于‘四大’來說，影響無疑是巨大的�！鄙鲜鰳I內人士說。

　　在中國法律和美國法律之間，“四大”的處境無疑尷尬而又有些許無奈。

　　“中國成員所對中美監管機構在過去的一年于資料共享問題上所取得的重大進展深受鼓舞，并一直給予積極的支持和配合。中國成員所會繼續支持這種合作的工作關系，并堅信這對各方都是有益的�！薄八拇蟆痹诼摵下暶髦斜硎�。

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